Современная система подоходного налога в Израиле формировалась постепенно и уходит корнями во времена британского мандата. Первые правила обложения доходов появились ещё в начале 1940-х годов и в значительной степени опирались на британскую модель, хотя экономические условия в регионе были совершенно другими. По мере развития государства потребовалась более чёткая и адаптированная к местным реалиям структура налогообложения.
В 1961 году был принят Закон «О подоходном налоге» 5721–1961, который собрал воедино накопившиеся поправки и стал основой для дальнейшей практики. Позднее, уже в начале 2000-х, в Израиле усилилась экономическая мобильность, выросло количество частных предпринимателей и расширились источники доходов. Чтобы систематизировать регулирование, в 2004 году было создано Налоговое управление Израиля, отвечающее за сбор как прямых, так и косвенных налогов.
Подоходный налог, Мас Ахнаса, остаётся одним из ключевых элементов этой системы. Он касается почти всех резидентов страны: работников по найму, самозанятых, владельцев бизнеса и тех, кто получает доходы из дополнительных источников. Поэтому понимание принципов Мас Ахнаса важно каждому, кто живёт и работает в Израиле, особенно новым репатриантам, которым приходится быстро разбираться в финансовых правилах страны.
Содержание
1. Что такое Мас Ахнаса?2. Кто платит Мас Ахнаса?
• Кто относится к плательщикам Мас Ахнаса?
• Кому важно учитывать резидентский статус
3. Прогрессивная шкала Мас Ахнаса в 2025 году
• Как применяется шкала?
4. Льготные баллы (נקודות זיכוי)
5. Примеры расчёта Мас Ахнаса
6. Льготы и освобождения от Мас Ахнаса
• Льготы для новых репатриантов и возвращённых жителей
• Освобождения от налогов частично или полностью
• Дополнительные категориальные льготы
Что такое Мас Ахнаса?
Система основана на прогрессивном принципе налогообложения, где ставка растёт по мере увеличения дохода. Такой подход позволяет учитывать финансовые возможности человека и распределять налоговую нагрузку более пропорционально.
Дополнительно на расчёт влияет персональный набор налоговых кредитных баллов (נקודות זיכוי). Эти баллы предоставляются каждому резиденту автоматически или в зависимости от личных обстоятельств. Они уменьшают итоговую сумму налога, поэтому люди с одинаковой зарплатой нередко платят разную сумму.
Основные факторы, влияющие на сумму налога:
- Уровень дохода — ставка повышается по мере роста заработка.
- Семейное положение — супруги, родители и одинокие получают разное количество кредитных баллов.
- Статус — новые репатрианты, студенты, военнослужащие и другие категории имеют дополнительные льготы.
- Место проживания — отдельные регионы дают право на повышенные налоговые баллы.
- Дополнительные источники дохода — аренда, дивиденды, проценты, продажа активов.
- Количество мест работы — при нескольких работодателях требуется оформление תיאום מס.
Мас Ахнаса рассчитывается не только по уровню дохода. На итоговый размер налога влияет сочетание личных обстоятельств, статуса, места проживания и наличия дополнительных доходов. Поэтому налоговая нагрузка всегда индивидуальна — и это заложено в самой структуре системы.
Кто платит Мас Ахнаса?
Обязанность уплачивать Мас Ахнаса возникает у всех, кто считается налоговым резидентом Израиля. В системе используется принцип «центра жизни»: важны не гражданство и не происхождение, а то, где человек живёт, работает и получает постоянный доход.
Налог взимается с большинства видов доходов, поэтому под действие закона подпадают как работники по найму, так и люди, чьи доходы формируются за счёт других источников.
Кто относится к плательщикам Мас Ахнаса?
- Работники по найму, начиная с 16 лет при условии получения дохода.
- Самозанятые (ацмаи) — лица, ведущие независимую профессиональную деятельность.
- Владельцы бизнеса, зарегистрированные как юридические или частные предприниматели.
- Лица, получающие доходы не от работы, включая:
- аренду недвижимости,
- проценты и дивиденды,
- продажи активов и ценных бумаг,
- авторские права и патенты,
- выигрыши в лотереях и азартных играх.
Кому важно учитывать резидентский статуc?
Людям, которые живут в нескольких странах или проводят в Израиле только часть года, необходимо отслеживать правило 183 дней. Превышение этого порога автоматически формирует налоговые обязательства.
Мас Ахнаса касается практически всех резидентов Израиля, как тех, кто получает зарплату, так и тех, кто формирует доход из альтернативных источников. Ключевым критерием является резидентский статус и фактическое получение дохода, а не гражданство или форма занятости.
Прогрессивная шкала Мас Ахнаса в 2025 году
Подоходный налог в Израиле рассчитывается по прогрессивной системе: доход распределяется по ступеням, и каждая из них облагается своей ставкой. Это означает, что ставка применяется не ко всей сумме сразу, а к отдельным её частям в пределах соответствующего диапазона.
Как применяется шкала?
Доход «разбивается» на части: каждая ступень облагается только по своей ставке. Таким образом, повышение зарплаты приводит не к резкому скачку налога, а к постепенному увеличению нагрузки.
Прогрессивная шкала позволяет учитывать реальный уровень дохода и выстраивает более справедливую систему налогообложения, поэтому, чем выше заработок, тем выше ставка для его верхней части, а не для всей суммы сразу.
Льготные баллы (נקודות זיכוי)
Льготные баллы — это механизм, который снижает сумму Мас Ахнаса. Каждый резидент Израиля получает 2,25 базовых балла, стоимость которых в 2025 году составляет 544,5 ₪ в месяц. Эти баллы уменьшают рассчитанный налог: если их сумма равна размеру налога или превышает его, платить Мас Ахнаса не требуется.
Дополнительные баллы начисляются в зависимости от личных обстоятельств. Например, женщины получают +0,5 балла, а несовершеннолетние — +1 балл. Отдельные льготы предусмотрены для новых репатриантов, студентов и военнослужащих. Все баллы суммируются, но уменьшают налог только до нуля: если налог минимальный, часть льгот просто не используется.
Чтобы льготы были учтены правильно, наёмные работники заполняют форму 101 в начале налогового года. Если льготы не были применены, можно запросить возврат налогов за последние шесть лет. Самозанятые отражают количество баллов в годовом отчёте в налоговый департамент.
Что важно помнить:
- базовый набор — 2,25 балла;
- баллы уменьшают готовую сумму налога, а не ставку;
- льготы действуют только до нулевого налога;
- корректное оформление через форму 101 определяет точность расчёта.
Льготные баллы позволяют адаптировать налоговую нагрузку под личные обстоятельства. Поэтому два человека с одинаковой зарплатой могут платить совершенно разную сумму — всё зависит от набора льгот.
Примеры расчёта Мас Ахнаса
Примеры помогают наглядно увидеть, как применяется прогрессивная шкала и каким образом налоговые кредитные баллы влияют на итоговый результат. Для расчётов используется ежемесячный доход и ставки, действующие в 2025 году.
Пример 1. Зарплата 6,000 ₪ (Рахель, Тель-Авив)
Доход: 6,000 ₪
Весь доход попадает в первую ступень: 10%.
Налог до учёта льгот:
6,000 × 10% = 600 ₪
У Рахель 2,75 кредитных балла, что эквивалентно ежегодному снижению налога примерно на 7,986 ₪.
Итог: налог полностью перекрывается льготами → к уплате 0 ₪.
Пример 2. Доход от работы + аренда (Эйтан, Хайфа)
Доход от работы: 12,000 ₪
Доход от аренды: 3,000 ₪
Расчёт налога с зарплаты:
- первые 7,010 ₪ → 701 ₪
- следующие 5,000 ₪ (до 12,000 ₪) → 700 ₪
Итого по зарплате: 1,401 ₪
Налог с дохода от аренды:
Ставка — 31%.
3,000 × 31% = 930 ₪
Общий налог: 1,401 + 930 = 2,331 ₪
Льготы и освобождения от Мас Ахнаса
Израильская налоговая система предусматривает ряд ситуаций, когда налогоплательщик может быть полностью или частично освобождён от Мас Ахнаса. Эти льготы направлены на поддержку репатриантов, людей с ограниченными возможностями, военнослужащих и тех, чьи доходы связаны с деятельностью за пределами Израиля.
Льготы для новых репатриантов и возвращённых жителей
В течение 10 лет после приезда в Израиль репатрианты освобождаются от налога на доходы, полученные за границей, включая:
- заработок от работы, выполняемой за пределами Израиля;
- прибыль от бизнеса, зарегистрированного в другой стране;
- доходы от иностранных инвестиций;
- дивиденды и проценты от зарубежных активов;
- доходы от аренды или продажи имущества, находящегося за границей.
Кроме того, существует возможность воспользоваться «акклиматизационным годом» — в этот период репатриант не считается налоговым резидентом Израиля.
Освобождения от налогов частично или полностью
Некоторые выплаты не облагаются Мас Ахнаса полностью или частично. К таким доходам относятся:
- алименты, получаемые на содержание детей;
- пособия и выплаты, связанные с увольнением после службы в ЦАХАЛе;
- определённые виды государственных пособий, установленные законом;
Люди со степенью инвалидности свыше 90% освобождаются от уплаты подоходного налога в пределах установленных законом лимитов. При инвалидности от 20% до 90% возможно получение частичной дотации, уменьшающей налоговое обязательство.
Дополнительные категориальные льготы
Право на налоговые послабления также имеют:
- военнослужащие срочной службы;
- студенты аккредитованных программ;
- жители отдельных регионов страны (районы с повышенными баллами).
Система льгот и освобождений расширяет базовый набор налоговых преимуществ и делает расчёт Мас Ахнаса гибким. За счёт этих механизмов налоговая нагрузка может значительно уменьшаться или обнуляться в зависимости от личных обстоятельств человека.
Мас Ахнаса — это не просто подоходный налог, а комплексная система, которая учитывает уровень доходов, структуру занятости, личный статус и наличие льготных баллов. Прогрессивная шкала, индивидуальные льготы, освобождения для отдельных категорий и особые правила для доходов из-за границы формируют персональную налоговую картину у каждого резидента Израиля.
Поэтому одинаковая зарплата ещё не означает одинаковый налог: итог зависит от множества факторов — от семейного положения до статуса нового репатрианта. Понимание принципов системы позволяет правильно оценивать свои обязательства, пользоваться законными льготами и следить за корректностью расчётов в расчётном листе.
